Что нужно знать про упрощенную систему налогообложения (единый налог)

Предприниматель, работающий в Украине, может выбрать одну из двух систем налогообложения: общую или упрощенную. Первая основывается на налоге с чистого дохода. Это значит, что предприниматель платит некоторый процент от прибыли, определяемой как разница между всеми доходами (выручкой) и расходами. При этом общая система не предполагает никаких ограничений по видам деятельности, количеству наемных работников, сумме годового дохода.   

Фискальный механизм под названием упрощенная система налогообложения Украина ввела, чтобы снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. По условиям этой системы отдельные платежи заменяются единым налогом. Его размер может рассчитываться по фиксированной ставке или исходя из суммы выручки. Большим преимуществом системы является упрощенный режим отчетности. Однако есть и минус: чтобы стать «единщиком», нужно соответствовать целому ряду жестких требований.

Так, заявление о применении упрощенной системы налогообложения примут только если физическое / юридическое лицо:

• является резидентом Украины;
• не имеет налогового долга;
• занимается разрешенным видом предпринимательской деятельности;
• отвечает критериям одной из четырех групп единого налога.

Подробнее: группы единого налога в Украине

Все субъекты хозяйствования, работающие по упрощенной системе налогообложения, разделены на четыре группы. Первые две доступны исключительно ФЛП, третья – как физическим, так и юридическим лицам. Четвертая, наименее многочисленная группа единого налога ограничивается предприятиями – производителями сельскохозяйственных товаров.

Налоговый кодекс четко прописывает требования к каждой из групп. Но поскольку абсолютное большинство предпринимателей, которые платят единый налог в Украине, принадлежат к 1-3 группам, далее сосредоточимся на них.

*Из общего количества наемных работников исключаются лица:

• пребывающие в декретном отпуске;
• мобилизованные на военную службу.

То есть де-юре сотрудников может быть больше, чем предписывает Налоговый кодекс, но фактический штат должен соответствовать действующим нормам.

Итак, 1 группа единого налога – это ФЛП, чей годовой доход ограничивается 300 тысячами гривен. Они занимаются торговлей или работают в сфере обслуживания без наемного персонала. В 2018 году максимальная ставка единого налога для таких предпринимателей составляет 176,20 грн. Сбор взимается независимо от наличия дохода по итогам отчетного месяца. Точный размер налоговой ставки по каждому виду деятельности определяет местный совет.

Тот же орган решает, сколько будут платить предприниматели которым присвоена 2 группа единого налога. Сюда входят ФЛП с годовым оборотом менее 1,5 миллиона гривен, занимающиеся производством, торговлей, ресторанным бизнесом. Они имеют право оказывать почти все возможные услуги, кроме:

• производства, реализации ювелирных изделий;
• организации сделок с недвижимостью.

Вышеуказанные виды деятельности разрешены только третьей группе «единщиков» и облагаются налогом по ставке 5%.

В 2018 году максимальный размер единого налога для предпринимателей, принадлежащих ко второй группе, составляет 744,60 грн. При этом речь также идет о фиксированной ставке.

3 группа единого налога отличается от двух предыдущих тем, что налоговый сбор зависит от выручки. Нет дохода – налог не взимается. Ставку можно выбрать самостоятельно. Так, если физическое или юридическое лицо регистрируется как плательщик НДС, ставка составляет 3% от дохода, если нет – 5%.  Предприниматели третьей группы единого налога вправе привлекать сколько угодно наемных сотрудников и заниматься любым видом деятельности. Впрочем, есть ряд исключений.

Какими видами деятельности не может заниматься плательщик единого налога

Налоговый кодекс Украины приводит список услуг, которые нельзя осуществлять на условиях упрощенной системы налогообложения независимо от группы единого налога. «Единщикам» запрещено:

• организовывать азартные игры, лотереи, пари;
• проводить валютные операции;
• производить, продавать подакцизные товары;
• добывать, реализовывать драгметаллы, драгоценные камни, полезные ископаемые;
• заниматься финансовым посредничеством;
• управлять предприятиями;
• оказывать услуги почты, связи;
• торговать антиквариатом, предметами искусства;
• организовывать гастрольную деятельность;
• заниматься аудитом;
• проводить технические исследования;
• осуществлять брокерскую деятельность в сфере страхования;
• сдавать в аренду земельные участки площадью свыше 0,2 га, жилые помещения площадью свыше 100 м2, нежилые помещения площадью свыше 300 м2.

Что (не) считается доходом «единщика»

Этот вопрос актуален для всех групп единого налога. Размер полученного дохода является одним из главных факторов, определяющих, есть ли у предпринимателя право на льготы, предусмотренные упрощенной системой налогообложения. Кроме того, эта информация позволяет рассчитать сумму единого налога для предпринимателей третьей группы.

Контролировать свой годовой оборот важно еще и потому, что превышение допустимого уровня дохода может иметь неприятные последствия: ФЛП 1-3 групп придется заплатить 15% от суммы превышения, юридическим лицам 3 группы – двойную ставку единого налога.

Разобраться с тем, что считается доходом «единщика», а что – нет, поможет следующая таблица:

Отчетность плательщиков единого налога

Предприниматели первой, второй, четвертой групп отчитываются ежегодно. Налоговый кодекс обязывает их подать налоговую декларацию не позднее, чем через 60 дней после окончания календарного года. (4 группа единого налога предоставляет отчетность до 20 февраля текущего года).

«Единщики» третьей группы единого налога подают отчет ежеквартально – в течение 40 дней после окончания квартала. Если «дедлайн» приходится на выходной или праздничный день, крайний срок подачи смещается на следующий рабочий день.

Декларацию по единому налогу можно подавать через налоговую. Еще один вариант – воспользоваться электронной или обычной почтой.

Если сдавать отчет в налоговой будет не сам предприниматель, а например, бухгалтер, у последнего должна быть официальная доверенность от ФЛП.

Чтобы отправить декларацию в электронном виде, нужно предварительно получить электронную цифровую подпись. Для этого достаточно обратиться в налоговую, предъявив оригиналы паспорта и идентификационного кода. При себе необходимо иметь флешку. Электронная цифровая подпись выдается бесплатно.

Почтовое сообщение возможно только через Укрпочту. Отправлять отчет нужно за 5 дней до крайнего срока подачи декларации. При этом важно оформить письмо как ценное, заказав услугу уведомления о вручении.

Кроме декларации по единому налогу плательщик также обязан вовремя подать отчетность по НДС, единому социальному взносу, налогу на доходы физлиц, а также прочим сборам, предусмотренным действующим законодательством.

Сроки уплаты единого налога для различных групп

Предприниматели 1-2 групп единого налога, не использовавшие наемный труд, освобождаются от уплаты единого налога за период отпуска или болезни длительностью 1 календарный месяц.

Как оплатить единый налог

Проще всего это сделать по интернету. Во-первых, не нужно подстраиваться под график работы банка. Во-вторых, можно заранее просмотреть размер комиссии. В-третьих, весь процесс занимает чуть больше минуты. Никаких очередей, не говоря уже о проволочках, чреватых начислением пени.

Так, чтобы оплатить единый налог с помощью EasyPay, достаточно:

1. выбрать территориальное управление Государственной казначейской службы;
2. указать группу единого налога;
3. заполнить данные о плательщике (ФИО, ИНН, номер мобильного телефона);
4. указать отчетный период, сумму налога;
5. ввести реквизиты банковской карты (номер, срок действия, CVV-код);
6. получить квитанцию об оплате.

Итак, разобраться в особенностях упрощенной системы налогообложения не так сложно, как кажется на первый взгляд. Главное – внимательно изучить требования к “единщикам”, проанализировать предлагаемые условия и правильно выбрать группу единого налога. Дальше дело за малым. Нужно лишь соблюдать правила и аккуратно вести отчетность. А со своевременной уплатой единого налога поможет EasyPay.

Информация актуальна на 15.05.2018